Земельный налог для организаций в 2023 году: КБК, расчет, порядок уплаты, льготы

В соответствии с налоговым законодательством РФ, налог на землю признан местным. В связи с данным фактом в общероссийском законодательстве определены лишь основы налогообложения в области земельных отношений. Введением данного налога на территорию субъекта федерации занимаются муниципальные органы. Если же в их НПА не установлены отдельные условия его взимания, то применению подлежат положения, определенные в НК РФ. 

Последние изменения

В 2015 году был принят закон, который полностью поменял порядок расчет налога (расчет будет рассмотрен ниже). Он не стал сложнее, но, предполагается, что согласно новым правилам, суммы, поступающие в бюджет, будут более существенными. Дело в том, что раньше налог считали с суммы балансовой стоимости, а она, как правило, была ничтожной и не отражала реального положения дел.

Теперь расчет осуществляется по кадастровой стоимости, которая практически соответствует рыночной. С 1 января 2019 года в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения об ее новом значении учитываются при определении налоговой базы с периода налогообложения по оспоренной кадастровой стоимости.

В 2019 году изменился порядок предоставления льготы на земельный налог организаций. Полностью от уплаты освобождены фонды согласно законодательству об инновационных научно-технологических центрах в отношении участков, входящих в состав таких центров.

Налоговую декларацию организации предоставляют по новой форме, в которой учитывается исчисление налога в случае изменения кадастровой стоимости участка из-за количественных или качественных характеристик (категория земли, площадь, вид разрешенного использования).

Кто обязан платить налог на землю?

Существование обязанности по оплате земельного налога находится в прямой зависимости от вида владения землей. Таким образом, исполнение налогового обязательства возлагается на юридических лиц, которые документально имеют участок земли:

• в своей собственности;
• по праву пожизненного наследования;
• по праву бессрочного пользования.

Объекты налогообложения

За использование участка земли взимается налог, если он расположен в пределах субъекта федерации, в котором он установлен. Тем не менее, существуют некоторые виды земель, не облагающиеся налогом ни при каких обстоятельствах:

• леса;
• участки, на которых находятся многоквартирные дома;
• изъятые из оборота и ограниченные в обороте;
• участки, размещающие на себе водные объекты РФ.

Сроки и порядок взимания

В обязанности юридического лица входит предъявить декларацию в налоговую инспекцию за прошлый год до 1 февраля текущего года. Исполнить налоговое обязательство необходимо до 10 февраля включительно.

Важно отметить, что организация должна самостоятельно рассчитывать величину налога.

Коды бюджетной классификации

В декларации в обязательном порядке необходимо указать код бюджетной классификации (КБК). КБК применяются для точной идентификации платежа. В 2023 году изменений не было, актуальны старые коды КБК.

1. Основной платеж, недоимки, задолженность – 182 1 06 06031 03 1000 110.
2. Штраф – 182 1 06 06031 03 3000 110.
3. Пени – 182 1 06 06031 03 2100 110.
4. Проценты по платежу – 182 1 06 06031 03 2200 110.

Если организация на УСН

Если юридическое лицо числится как применяющее упрощенную систему налогообложения, то заполнение декларации не понадобится. В такой ситуации оно обязано вносить авансовые платежи за каждые 4 месяца. Аванс за отчетные 4 месяца должен быть внесен не позже последнего числа 5-го месяца. Исчисление 4-месячного периода начинается с января (январь – апрель, май – август; сентябрь – декабрь). Например, за январь – апрель авансовый платеж обязательно нужно внести до 31 мая.

За каждый день просрочки в выплате налога придется уплатить пеню в размере 0,0556% от размера налогового платежа.

Сумма земельного налога

Размер налога на землю вычисляется посредством приведенной ниже простой формулы:

Кадастровая стоимость земли

Кадастровую стоимость участка можно установить, исходя из информации, предоставляемой государственным кадастром недвижимости.

При изменении значения кадастровой стоимости в течение года новые данные будут применяться только со следующего налогового периода.

Из этого правила есть два исключения:

1. Значения кадастровой стоимости вступают в силу с момента их изменения, если поправки были внесены в рамках исправления технической ошибки.
2. Если пользователь участка земли считает, что кадастровая стоимость его участка явно завышена, то он может обратиться в Росреестр с целью инициирования проверки комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. При условии что комиссия придет к заключению о несоответствии данных кадастра действительности, стоимость будет изменена. Такие изменения вступают в силу с момента их внесения. Решение комиссии можно оспорить в суде.

Площадь земельного участка

Размер участка земли отмечен в его кадастровом паспорте и указан в квадратных метрах.

Налоговые ставки

Размер ставок определяется непосредственно муниципальными органами. Тем не менее, в Налоговом кодексе РФ установлены предельно допустимые величины:

Пример расчета налога

Предположим, что:

• кадастровая стоимость земли – 684;
• площадь участка – 1 480 м^2;
• ставка налога – 1,5 %.

Значит, величина налога на землю составит:

Льготы в уплате земельного налога

Общегосударственные льготы выражаются в освобождении от необходимости исполнения налогового обязательства. Тем не менее, субъекты федерации наделены правом определять дополнительные законные привилегии.

Освобождение от уплаты налога на землю применимо к следующим юридическим лицам:

• уголовно-исполнительные учреждения;
• юридические лица, владеющие автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации;
• общефедеральные организации инвалидов;
• организации народных художественных промыслов;
• организации народов Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, созданные для сохранения и развития их культуры;
• юридические лица-резиденты СЭЗ (на протяжении пятилетнего периода со дня возникновения собственности на участок земли);
• юридические лица, целью деятельности которых является судостроение (на протяжении 10 лет с даты их регистрации);
• управляющие юридические лица «Сколково»;
• фонды согласно законодательству об инновационных научно-технологических центрах.

О том, как рассчитывается земельный налог, дополнительно разъясняется на видео ниже.